Auto v podnikání: Zkroťte daně a DPH

Jste živnostník a firemní auto pro vás není jen dopravní prostředek, ale i nezbytný nástroj pro dosažení vašich obchodních cílů? Pak se s vámi s největší pravděpodobností potkávají otázky ohledně daňových povinností s tím spojených. Nebojte se, nejste v tom sami! Jak se v džungli daňových předpisů zorientovat a s jistotou zvládnout všechny náležitosti spojené s firemním autem?

Kdo si může uplatnit náklady na firemní auto?

Základní podmínkou pro uplatnění nákladů na firemní auto v daňovém přiznání je jeho využívání k dosažení zdanitelných příjmů. To v praxi znamená, že auto musí sloužit k vašim podnikatelským aktivitám, ať už se jedná o přepravu materiálu, zákaznické schůzky, nebo dojíždění do práce.

Důležité rozdělení:

Auto v obchodním majetku: Pokud auto zařadíte do obchodního majetku, otevírají se vám širší možnosti uplatnění daňových nákladů. Můžete si odečíst nejen palivo a opravy, ale i pojištění, parkovné, odpisy pořizovací ceny a další. 

Nutná je však vedení knihy jízd.

Soukromé auto: V tomto případě si můžete odečíst pouze palivo a náhradu za ujeté kilometry (v roce 2024 je to 5,60 Kč/km). Kniha jízd není povinná (kromě DPH), ale výše náhrady se snižuje při soukromém užívání.

Paušální výdaj na dopravu vs. skutečné výdaje: Která varianta je pro vás?
Paušální výdaj na dopravu:
•    Snadná a rychlá volba: Nevyžaduje evidenci jednotlivých výdajů.
•    Výše paušálu: 5 000 Kč měsíčně (4 000 Kč při soukromém užívání).
•    Vhodné pro: Nízkokilometrové živnostníky s nízkými provozními náklady.

•    Nevýhody: Neumožňuje náhradu za ujeté kilometry. Nelze kombinovat se skutečnými výdaji na palivo.

Skutečné výdaje:
•    Detailní evidence: Nutná kniha jízd pro zaznamenání všech výdajů a jízd.
•    Maximální flexibilita: Odečtete si všechny prokazatelné výdaje související s provozem auta.
•    Vhodné pro: Živnostníky s vyšším kilometrovým nájezdem a složitějšími provozními náklady.

•    Nevýhody: Vyžaduje více administrativy a vedení knihy jízd.

Kniha jízd: Nezbytný pomocník pro evidenci

Kniha jízd je klíčovým nástrojem pro evidenci skutečných výdajů na firemní auto. V tomto dokumentu zaznamenáváte všechny jízdy, ať už pracovní, či soukromé. 

Nezapomeňte uvést:

•    Datum a čas výjezdu a příjezdu
•    Stav tachometru na začátku a na konci jízdy
•    Délku jízdy v kilometrech
•    Účel a cíl jízdy
•    Spotřebu paliva
•    Další relevantní informace (např. jména pasažérů)

Tip: Vedení knihy jízd si usnadněte pomocí mobilních aplikací určených pro tento účel.

Odpisy firemních aut: Jak zahrnout investici do daňových nákladů?

Odpisy vám umožňují zahrnout pořizovací cenu firemního auta do daňových nákladů v průběhu jeho odpisové doby, která je u aut 5 let. To znamená, že každý rok si odečtete od základu daně z příjmů určitou část z ceny auta.

Důležité změny:

Limit pro odpisy: Od roku 2024 lze z daňového základu odečíst maximálně 2 miliony Kč z pořizovací ceny auta.

Drobný majetek: Auta do 80 tis. Kč se posuzují jako drobný majetek a odepisují se jednorázově v roce pořízení.

DPH u firemního auta: Jak na odpočet?

Plátci DPH si u firemního auta můžou uplatnit odpočet DPH z nákupu i provozu. To znamená, že si vrátí zpátky DPH, které zaplatili při pořízení auta, za palivo, opravy, pojištění a další výdaje.

Podmínky pro odpočet DPH:
•    Auto musí být používáno k zdanitelným výkonům (alespoň z 80 %).
•    Musí být vedena kniha jízd.

•    Musí být vystaveny daňové doklady o nákupu a provozu auta.

Výše odpočtu DPH:
•    U aut pořízených do 31. 12. 2023 je možné uplatnit plný odpočet DPH.
•    U aut pořízených od 1. 1. 2024 se odpočet DPH u osobních aut kategorie M1 s nejvýše osmi místy k sezení limituje na 420 000 Kč.
•    U aut nad 2 miliony Kč se odpočet DPH vypočítává poměrně.
•    Důležité:
•    U ojetých aut z bazaru je odpočet DPH specifický (zvláštní režim).

•    Při soukromém užívání auta se odpočet DPH krátká poměrně dle poměru km.

Soukromé užívání firemního auta: Pozor na daně!

Pokud používáte firemní auto i pro soukromé účely, musíte to zohlednit v daňovém přiznání. V praxi to znamená:Odpočet DPH se krátká: Poměrně dle poměru soukromých a pracovních km.
U paušálního výdaje na dopravu: Výše paušálu se snižuje o 1 000 Kč měsíčně.

U skutečných výdajů: Do daňových nákladů si můžete zahrnout jen poměrnou část výdajů (dle poměru km).

Vedení knihy jízd je nezbytné pro správné rozúčtování nákladů a prokázání poměru soukromých a pracovních jízd.